Розширена анотація українською мовою

У статті систематизовано аргументи та контраргументи у рамках наукової дискусії щодо особливостей проведення аудиту. Аудиторська діяльність організації сприяє досягненню цілей, встановлених вищим керівництвом, а також виявленню змін та загроз на початковому етапі. Аудит дозволяє здійснити оцінку ефективності використання ресурсів та процесів, а також сприяє підвищенню довіри до компанії, що є важливою умовою для залучення інвесторів, особливо в інноваційних екосистемах. Авторами наголошено на наявності теоретичних прогалин у дослідженні питань аудиту ощадливого управління, який необхідний для підвищення ефективності процесів управління. Метою статті є ідентифікація витрат у процесі проведення аудиту та формування принципів аудиту ощадливого управління. Для досягнення поставленої мети авторами систематизовано науковий доробок з означеної тематики. У статті проаналізовано стандарти та керівництва з внутрішнього аудиту. Для дослідження авторами застосовано рефлексивний підхід, за якого респонденти є інформантами та експертами. Емпіричне дослідження проведено з використанням глибинного інтерв’ю 19 внутрішніх аудиторів, які працюють в державних організаціях Польщі. Період дослідження обрано з 2017 по 2020 роки. За результатами аналізу встановлено, що внутрішні аудитори мають обмежені знання щодо застосування концепції аудиту ощадливого управління, тоді як вони знають про її переваги. У роботі розроблено модель аудиту ощадливого управління, яка сприяє покращенню процесу аудиту, що є важливим з точки зору екосистеми інновацій. Авторами визначено витрати від аудиторської діяльності та сформовано принципи аудиту ощадливого управління. Отримані результати мають теоретичну цінність. Крім цього, результати дослідження можуть бути корисними практикам при удосконаленні внутрішнього аудиту, що у більшій мірі відповідатиме очікуванням зацікавлених сторін у відношенні використання ресурсів та виконання задач.

Ключові слова: теорія аудиту, внутрішній аудит, ощадливе управління, корпоративне управління, бізнес, менеджмент та аудит.

Класифікація JEL: M40, M42, M49.

Цитувати як: Dobrowolski, Z., Sulkowski, L., & Adamisin, P (2022). Innovative ecosystem: the role of lean management auditing Marketing and Management of Innovations, 3, 9-20. https://doi.org/10.21272/mmi.2022.3-01

Ця стаття публікуються за ліцензією Creative Commons Attribution International License

Список використаних джерел

1. Agyabeng-Mensah, Y., Tang, L., Afum, E., Baah, C. & Dacosta, E. (2021). Organisational identity and circular economy: Are inter and intra organisational learning, lean management and zero waste practices worth pursuing? Sustainable Production and Consumption, 28, 648-662. [Google Scholar] [CrossRef]
2. Allegrini, M., D’Onza, G., Paape, L., Melville, R. & Sarens, G. (2006). The European literature review on internal auditing. Managerial Auditing Journal, 21(8), 845-853. [Google Scholar] [CrossRef]
3. Alles, M. G., Kogan, A. & Vasarhelyi, M. A. (2008). Audit Automation for Implementing Continuous Auditing: Principles and Problems. Rutgers Business School, 1-23. Retrieved from [Link]
4. Araújo, A. Alves, A. C. & Romero, F. (2021). Barriers to Lean and Pull System implementation: a case study. 9th Manufacturing Engineering Society International Conference (MESIC 2021). IOP Conf. Series: Materials Science and Engineering, 1193, 012048. [Google Scholar] [CrossRef]
5. Arnheiter, E. D. & Maleyeff, J. (2005). The integration of lean management and Six Sigma. The TQM Magazine, 17(1), 5-18. [Google Scholar] [CrossRef]
6. Ballard, G. & Tommelein, I. (2012). Lean management methods for complex projects. Engineering Project Organization Journal, 2(1-2), 85-96. [Google Scholar] [CrossRef]
7. Bell, E. & Davison, J. (2012). Visual Management Studies: Empirical and Theoretical Approaches. International Journal of Management Review, 15(2), 167-184. [Google Scholar] [CrossRef]
8. Blume, L. & Voigt, S. (2011). Does the organizational design of supreme audit institutions matter? A cross-country assessment, European Journal of Political Economy 27(2), 215-229. [Google Scholar] [CrossRef]
9. Bonner, S. E. (1990). Experience Effects in Auditing: The Role of Task-Specific Knowledge. The Accounting Review, 65(1), 72–92. Retrieved from [Link]
10. Bringselius, L. (2014). The Dissemination of Results from Supreme Audit Institutions: Independent Partners with the Media? Financial Accountability & Management 30(1), 75-94. [Google Scholar] [CrossRef]
11. Burrell, G. & Morgan, G. (2017). Sociological Paradigms and Organisational Analysis. In Elements of the Sociology of Corporate Life. London: Routledge. [Google Scholar]
12. Campbell, D. T. & Fiske, D. W. (1959). Convergent and discriminant validation by the multitrait-multimethod matrix. Psychological Bulletin, 56(2), 81–105. [Google Scholar] [CrossRef]
13. Caputo, A., Pizzi, S., Pellegrini, M.M. & Dabić, M. (2021). Digitalization and business models: Where are we going? A science map of the field. Journal of Business Research, 123, 489-501. [Google Scholar] [CrossRef]
14. Cayón, E., & Gutierrez, J. C. (2021). Sin stocks and ESG scores: Does the nature of your business really matter? Journal of International Studies, 14(3), 114-123. [Google Scholar]
15. Chiarini, A., Castellani, P., Rossato, Ch., & Cobelli, N. (2021). Quality management internal auditing in small and medium-sized companies: an exploratory study on factors for significantly improving quality performance. Total Quality Management & Business Excellence, 32(15-16), 1829-1849. [Google Scholar] [CrossRef]
16. Clark, T. (2010). On ‘being researched’: Why do people engage with qualitative research? Qualitative Research, 10(4), 399-419. [Google Scholar] [CrossRef]
17. Cohen, A. & Sayag, G. (2010). The Effectiveness of Internal Auditing: An Empirical Examination of its Determinants in Israeli Organisations. Australian Accounting Review, 20(3), 296-307. [Google Scholar] [CrossRef]
18. Cook, W., van Bommel, S. & Turnhout, E. (2016). Inside environmental auditing: effectiveness, objectivity, and transparency. Current Opinion in Environmental Sustainability, 18, 33-39. [Google Scholar] [CrossRef]
19. Cordery, C. J. & Hay, D. (2019). Supreme Audit Institutions and Public Value: Demonstrating Relevance, Financial Accountability & Management, 35(2), 128-142. [Google Scholar] [CrossRef]
20. de Assis, R.F., de Santa-Eulalia, L.A., Ferreira, W.d.P., Armellini, F., Anholon, R., Rampasso, I.S. & Cruz Lopes dos Santos, J.G. (2021). Translating value stream maps into system dynamics models: a practical framework. The International Journal of Advanced Manufacturing Technology, 114, 3537–3550. [Google Scholar] [CrossRef]
21. Denzin, N. K. (1989). The Research Act: A Theoretical Introduction to Sociological Methods. 3^rd Ed. Hoboken: Prentice Hall. [Google Scholar]
22. Deshmukh, A., Karim, K. E. & Siegel, P. H. (1998). An Analysis of Efficiency and Effectiveness of Auditing to Detect Management Fraud: A Signal Detection Theory Approach. Internal Journal of Auditing, 2(2), 127-138. [Google Scholar] [CrossRef]
23. Dittenhofer, M. (2001). Internal auditing effectiveness: an expansion of present methods. Managerial Auditing Journal, 16(8), 443-450. [Google Scholar] [CrossRef]
24. Dobrowolska, M. (2021). Lean Management and Law Firms. The Preliminary Study. Przedsiębiorczość i Zarządzanie, 22(3), 5-17. Retrieved from [Link]
25. Dobrowolski, Z. & Sulkowski, L. (2020a). Public Ethnocentrism. A cognitive orientation and preventive measures. Journal of International Studies, 13(2), 178-190. [Google Scholar] [CrossRef]
26. Dobrowolski, Z. & Sulkowski, L. (2020b). Implementing a Sustainable Model for Anti-Money Laundering in the United Nations Development Goals, Sustainability, 12(1), 244. [Google Scholar] [CrossRef]
27. Dobrowolski, Z. & Sulkowski, L. (2021). Business Model Canvas and Energy Enterprises. Energies, 14(21), 7198. [Google Scholar] [CrossRef]
28. Dobrowolski, Z. (2001). Korupcja w życiu publicznym. Międzynarodowe doświadczenia w zwalczaniu korupcji. Zielona Góra: Organon [Google Scholar]
29. Dobrowolski, Z. (2003). Teoretyczne podstawy kontroli. Zielona Góra: Organon.
30. Dobrowolski, Z. (2017). Combating Corruption and Other Organizational Pathologies. Frankfurt Am Main: Peter Lang GmbH, Internationaler Verlag der Wissenschaften.
31. Dobrowolski, Z. (2020). The supreme audit institutions readiness to uncertainty. Entrepreneurship and Sustainability Issues, 8(1), 513-525. [Google Scholar] [CrossRef]
32. Dobrowolski, Z. (2021a). Energy and local safety: How the administration limits energy security. Energies, 14(16), 4841. [Google Scholar] [CrossRef]
33. Dobrowolski, Z. (2021b). Audyt. Funkcje. FormuLowanie ustaleń. Ryzyka [Auditing. Functions. Findings. Risk]. Warszawa: Wolter Kluwer. [Google Scholar]
34. Dobrowolski, Z. (2022). Management Control. Methods. Techniques. Concepts. Warszawa: Wolter Kluwer.
35. Dobrowolski, Z., Sulkowski, L. Przytula, S. & Rasticová, M. (2022). Do nepotism and cronyism have payoff boundaries? A cross-country investigation. Problems and Perspectives in Management, 20(2), 236-247. [Google Scholar] [CrossRef]
36. Emiliani, M. L. (2001). Redefining the focus of investment analysts. The TQM Magazine, 13(1), 34-51. [Google Scholar] [CrossRef]
37. Emiliani, M. L. (2008). Standardized work for executive leadership. Leadership & Organization Development Journal, 29(1), 24-46. [Google Scholar] [CrossRef]
38. Fadzil, H. F., Haron, H. & Jantan, M. (2005). Internal auditing practices and internal control system. Managerial Auditing Journal, 28(8), 844-866. [Google Scholar] [CrossRef]
39. Faifua, D. (2014). The key informant technique in qualitative research. SAGE Research Methods Cases Part 1. SAGE Publications, Ltd. [Google Scholar] [CrossRef]
40. Friedman, M. (1974). Explanation and Scientific Understanding. Journal of Philosophy, 71(1), 5–19. [Google Scholar] [CrossRef]
41. Gapp, R., Fisher, R. & Kobayashi, K. (2008). Implementing 5S within a Japanese context: an integrated management system. Management Decision, 46(4), 565-579. [Google Scholar] [CrossRef]
42. García-Meca, E., Ramón-Llorens, M.C. & Martínez-Ferrero, J. (2021). Are narcissistic CEOs more tax aggressive? The moderating role of internal audit committees. Journal of Business Research, 129, 223-235. [Google Scholar] [CrossRef]
43. Glaser, B.G. & Strauss, A. L. (1999). The Discovery of Grounded Theory. Strategies for Qualitative Research. New York: Routledge. [Google Scholar]
44. Godfrey-Smith, P. (2009). Models and fictions in science. Philosophical Studies, 143, 101–116. [Google Scholar] [CrossRef]
45. Greene, J. C.; Caracelli, V. J. & Graham, W. F. (1989). Toward a Conceptual Framework for Mixed-Method Evaluation Designs. Educational Evaluation and Policy Analysis, 11(3), 255–274. [Google Scholar] [CrossRef]
46. Guest, O. & Martin, A.E. (2021). How Computational Modeling Can Force Theory Building in Psychological Science. Perspectives on Psychological Science, 16(4), 789-802. [Google Scholar] [CrossRef]
47. Hass, S., Abdolmohammadi, M. J. & Burnaby, P. (2006). The Americas literature review on internal auditing. Managerial Auditing Journal, 21(8), 835-844. [Google Scholar] [CrossRef]
48. Hines, P. & Rich, N. (1997). The seven value stream mapping tools. International Journal of Operations & Production Management, 17(1), 46-64. [Google Scholar] [CrossRef]
49. Ho, S. K. M. (2010). Integrated lean TQM model for sustainable development. The TQM Journal, 22(6), 583-593. [Google Scholar] [CrossRef]
50. ). The board as an example of Japanese corporate governance system hybridization: An outline of the problem. Economics and Sociology, 13(3), 171-202. [Google Scholar] [CrossRef]
51. Kadarova, J. & Demecko, M. (2016). New Approaches in Lean Management. Procedia Economics and Finance, 39, 11-16. [Google Scholar] [CrossRef]
52. Karim, K. E. & Siegel, P. H. (1998). A signal detection theory approach to analyzing the efficiency and effectiveness of auditing to detect management fraud. Managerial Auditing Journal, 13(6), 367-375. [Google Scholar] [CrossRef]
53. Kaziliunas, A. (2008). Problems of auditing using quality management systems for sustainable development of organizations. Ukio Technologinis ir Ekonominis Vystymas, 14(1), 64-75. [Google Scholar] [CrossRef]
54. Kimura, O. & Terada, H. (1981). Design and analysis of Pull System, a method of multi-stage production control. International Journal of Production Research, 19(3), 241-253. [Google Scholar] [CrossRef]
55. Possibilities of Integration of Strategic and Project Management in The Supporting System of Small and Medium-Sized Businesses at Local and Regional Levels. Proceedings of the 35th International Business Information Management Association (IBIMA), p. 9253-9265.
56. Lenning, J. (2018). Auditing of explorative processes. Total Quality Management & Business Excellence, 29(9-10), 1185-1199. [Google Scholar] [CrossRef]
57. Martínez-Jurado, P. J. & Moyano-Fuentes, J. (2014). Lean Management, Supply Chain Management and Sustainability: A Literature Review. Journal of Cleaner Production, 85, 134-150. [Google Scholar] [CrossRef]
58. Minichiello, V., Aroni, R., Timewell, E., & Alexander, L. (1990). In-depth Interviewing: Researching people. Hong Kong: Longman Cheshire Pty Limited.
59. Social Protection of Employees as A Tool of Social Responsibility and Increase of Business Efficiency. Proceedings of the 35th International Business Information Management Association (IBIMA), p. 9459-9469. [Google Scholar]
60. Mosher, F. C. (1979). The GAO: The Quest for Accountability in American Government, Boulder, Colorado: Westview Press. [Google Scholar]
61. Netland, T. H. & Aspelund, A. (2014). Multi-plant improvement programmes: A literature review and research agenda. International Journal of Operations & Production Management, 34(3), 390-418. [Google Scholar] [CrossRef]
62. Patton, M. Q. (2002). Qualitative Research and Evaluation Methods. Thousand Oaks, CA: Sage. [Google Scholar]
63. Pereira, A., Abreu, M. F., Silva, D., Alves, A. C., Oliveira, J. A., Lopes, I. & Figueiredo, M. C. (2016). Reconfigurable Standardized Work in a Lean Company – A Case Study. Procedia CIRP, 52, 239-244. [Google Scholar] [CrossRef]
64. Pizzi, S., Venturelli, A., Variale, M. & Macario, G.P. (2021). Assessing the impacts of digital transformation on internal auditing: A bibliometric analysis. Technology in Society, 67, 101738. [Google Scholar] [CrossRef]
65. Punch, K. F. (1998). Introduction to Social Research: Quantitative and Qualitative Approaches. Thousand Oaks: Sage. [Google Scholar]
66. Randhawa, J. S. & Ahuja, I. S. (2017). 5S – a quality improvement tool for sustainable performance: literature review and directions. International Journal of Quality & Reliability Management, 34(3), 334-361. [Google Scholar] [CrossRef]
67. Robertson, M. H .B., & Boyle, J. S. (1984). Ethnography: Contributions to nursing research. Journal of Advanced Nursing, 9, 43-49. [Google Scholar] [CrossRef]
68. Rosenblueth, A. & Wiener, N. (1945). The Role of Models in Science. Philosophy of Science, 12(4), 316-321. Retrieved from [Link]
69. Shah, R. & Ward, P.T. (2003). Lean manufacturing: context, practice bundles, and performance. Journal of Operations Management, 21(2), 129-149. [Google Scholar] [CrossRef]
70. Singh, B., Garg, S. K. & Sharma, S. K. (2011). Value stream mapping: literature review and implications for Indian industry. International Journal of Advanced Manufacturing Technology, 53, 799–809. [Google Scholar] [CrossRef]
71. Singh, S. & Kumar, K. (2021). A study of lean construction and visual management tools through cluster analysis. Ain Shams Engineering Journal, 12(1), 1153-1162. [Google Scholar] [CrossRef]
72. Snyder, H. (2019). Literature review as a research methodology: An overview and guidelines. Journal of Business Research, 104, 333-339. [Google Scholar] [CrossRef]
73. Sulkowski, L. & Dobrowolski, Z. (2021). The role of supreme audit institutions in energy accountability in EU countries. Energy Policy, 156, 112413. [Google Scholar] [CrossRef]
74. Sulkowski, L. (2012). Meta-paradigmatic cognitive perspective in management studies. Argumenta Oeconomica, 2(29), 33-51. [CrossRef]
75. Taggart, P. & Kienhöfer, F. (2013). The effectiveness of lean manufacturing audits in measuring operational performance improvements. South African Journal of Industrial Engineering, 24(2), 140-154. Retrieved from [Link]
76. Tezel, A., Koskela, L. & Tzortzopoulos, P. (2016). Visual management in production management: a literature synthesis. Journal of Manufacturing Technology Management, 27(6), 766-799. [Google Scholar] [CrossRef]
77. The Institute of Internal Auditors. (2016). International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing. Retrieved from [Link]
78. Torbjørn H., Schloetzer, N. J. D. & Ferdows, K. (2015). Implementing corporate lean programs: The effect of management control practices. Journal of Operations Management, 36, 90-102. [Google Scholar] [CrossRef]
79. Wildemuth, B. M. (Ed.). (2016). Applications of Social Research Methods to Questions in Information and Library Science, 2nd Edition. Santa Barbara, USA: ABC-CLIO. [Google Scholar]
80. Womack, J. P. & Jones, D. T. (1996). Lean Thinking. New York: Simon & Schuster.
81. Xiao, Y. & Watson, M. (2017). Guidance on Conducting a Systematic Literature Review. Journal of Planning Education and Research, 39(1), 93-112. [Google Scholar] [CrossRef]